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583ÍNDICE GENERAL

Presentación ...................................................................................................................................................... 5

TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS INVENTARIOSCapítulo I

1. VENTA DE MERCADERÍAS .................................................................................................................. 9

CASO Nº 1 : VENTA DE MERCADERÍAS Y CANJE DE LETRAS ........................................................ 9

CASO Nº 2 : VENTA DE MERCADERÍAS EN CONSIGNACIÓN ......................................................... 12

CASO Nº 3 : DEVOLUCIÓN DE VENTAS EFECTUADAS EN EL MISMO EJERCICIO........................ 16

CASO Nº 4 : DEVOLUCIÓN DE VENTAS EFECTUADAS EN EL EJERCICIO ANTERIOR ................. 21

CASO Nº 5 : VENTA DE MERCADERÍAS A EMPRESA RELACIONADA ............................................ 25

CASO Nº 6 : VENTA DE BIENES ANTES DE SU IMPORTACIÓN DEFINITIVA .................................. 27

CASO Nº 7 : APORTE DE MERCADERÍAS CONSIDERADO COMO VENTA ..................................... 30

CASO Nº 8 : COBRO DE LETRAS DE CAMBIO EN MONEDA EXTRANJERA ................................... 32

CASO Nº 9 : VENTA EFECTUADA Y DETERIORO DE LETRA DE CAMBIO ...................................... 35

2. COMPRA DE MERCADERÍAS .............................................................................................................. 39

CASO Nº 10 : COMPRA DE MERCADERÍAS Y SERVICIO DE TRANSPORTE ..................................... 39

CASO Nº 11 : COSTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MERCADERÍAS ....................................... 42

CASO Nº 12 : SEGURO Y MANIPULACIÓN EN LA COMPRA DE MERCADERÍAS ............................. 44

CASO Nº 13 : COMPRA DE REPUESTOS Y USO EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS ..................... 46

3. COSTOS EN EMPRESAS INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS ........................................................ 47

CASO Nº 14 : CONTABILIZACIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS Y SUBPRODUCTOS ................ 47

CASO Nº 15 : RECONOCIMIENTO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y DE PRODUCTOS EN
PROCESO ....................................................................................................................... 52

CASO Nº 16 : CONSUMO DE ENVASES .............................................................................................. 53

CASO Nº 17 : CONTABILIZACIÓN DE COSTOS DE SERVICIOS ......................................................... 54

CASO N° 18 : CONTABILIZACIÓN DE LA PRODUCCIÓN Y VENTA DE BIENES ............................... 57

4. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES ................................................................... 64

CASO Nº 19 : ASIENTOS CONTABLES DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV........................ 64

CASO N° 20 : ASIENTOS CONTABLES DEL REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV ..................... 66

CASO N° 21 : ASIENTOS CONTABLES DEL SISTEMA DE DETRACCIONES ..................................... 69

5. PÉRDIDA Y VALUACIÓN DE INVENTARIOS .................................................................................... 72

CASO N° 22 : DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS .......................................................................... 72

CASO N° 23 : ROBO DE MERCADERÍAS ............................................................................................... 76

CASO Nº 24 : DESTRUCCIÓN DE MERCADERÍAS ............................................................................... 78

CASO Nº 25 : TRATAMIENTO DE MERMAS NORMALES Y ANORMALES ........................................... 79

Contabilidad EmprEsarial - 200 Casos práCtiCos

Índice General

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584 ASESOR EMPRESARIAL

C.P.C. ABOG. HENRY AGUILAR ESPINOZA

6. COBRANZA DUDOSA ........................................................................................................................... 81

CASO N° 26 : VENTA DE MERCADERIAS Y ESTIMACIÓN DE COBRANZA DUDOSA ........................ 81

CASO N° 27 : RECUPERACIÓN Y CASTIGO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA ....................... 83

7. REGISTRO DE COMPRAS, REGISTRO DE VENTAS Y KARDEX ................................................. 85

CASO N° 28 : LLENADO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y ASIENTOS CONTABLES ....................... 85

CASO N° 29 : REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y ASIENTOS CONTABLES ............................... 92

CASO Nº 30 : REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - MÉTODO PROMEDIO .. 98

CASO Nº 31 : REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - MÉTODO PEPS ............ 101

ACTIVOS FIJOS E INTANGIBLESCapítulo II

1. COMPRA Y AUTOCONSTRUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS ............................................................. 107

CASO Nº 32 : COSTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE UNA MAQUINARIA ................................. 107

CASO Nº 33 : COMPRA DE UNA MAQUINARIA A UNA EMPRESA VINCULADA ............................... 110

CASO Nº 34 : ADQUISICIÓN DE BIENES CON UN VALOR MENOR A 1/4 DE LA UIT ....................... 111

CASO Nº 35 : CONSTRUCCIÓN DE UNA NUEVA OFICINA POR LA PROPIA EMPRESA .................. 115

CASO Nº 36 : ACTIVO FIJO ADQUIRIDO A TRAVÉS DE FONDOS COLECTIVOS ............................. 118

CASO Nº 37 : ADQUISICIÓN DE BIENES CON PAGO EN ACCIONES................................................ 122

CASO Nº 38 : COMPRA DE UN CUADRO ARTÍSTICO ........................................................................ 124

CASO N° 39 : CONTABILIZACIÓN DE UNA GARANTÍA MOBILIARIA ................................................ 125

2. MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN .......................................................................................................... 129

CASO Nº 40 : DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DE LÍNEA RECTA ................................................. 129

CASO Nº 41 : DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS ............................. 131

CASO Nº 42 : DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DE SUMA DE DÍGITOS ........................................ 135

CASO Nº 43 : DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DE SALDO DOBLE DECRECIENTE ..................... 139

CASO Nº 44 : DEPRECIACIÓN DE LOS COSTOS POSTERIORES DE UN ACTIVO ............................ 144

CASO Nº 45 : DEPRECIACIÓN DE MEJORAS EN UN INMUEBLE ARRENDADO ............................... 149

3. REVALUACIÓN, VALUACIÓN Y ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS......................................... 152

CASO Nº 46 : REVALUACIÓN DE ACTIVOS ........................................................................................ 152

CASO Nº 47 : PÉRDIDA POR DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS ....................................................... 157

CASO Nº 48 : VENTA DE UNA MAQUINARIA ...................................................................................... 159

CASO Nº 49 : ENAJENACIÓN DE ACTIVO QUE GENERA REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL ...... 161

4. ADQUISICIÓN DE INTANGIBLES ....................................................................................................... 163

CASO Nº 50 : COMPRA DE SOFTWARE .............................................................................................. 163

CASO Nº 51 : SOFTWARE DESARROLLADO INTERNAMENTE POR LA EMPRESA .......................... 166

5. AMORTIZACIÓN Y BAJA DE INTANGIBLES .................................................................................... 168

CASO Nº 52 : DIFERENCIA ENTRE LA AMORTIZACIÓN TRIBUTARIA Y CONTABLE DE LOS
INTANGIBLES ................................................................................................................. 168

CASO Nº 53 : ADQUISICIÓN Y AMORTIZACIÓN DE UNA PATENTE .................................................. 170

CASO Nº 54 : ENAJENACIÓN DE UN DISEÑO DE PRODUCTO ......................................................... 172

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585ÍNDICE GENERAL

CONTABILIDAD EMPRESARIAL - 200 CASOS PRÁCTICOS

DESCUENTOS, PROMOCIONES Y EMISIÓN DE NOTAS
DE CRÉDITO Y DÉBITO

Capítulo III

1. DESCUENTOS ........................................................................................................................................ 177

CASO Nº 55 : DESCUENTOS COMERCIALES OBTENIDOS ............................................................... 177

CASO Nº 56 : DESCUENTO POR PRONTO PAGO .............................................................................. 178

CASO Nº 57 : DESCUENTO COMERCIAL CON POSTERIORIDAD A LA COMPRA ............................ 180

CASO N° 58 : DESCUENTOS COMERCIALES CONCEDIDOS ............................................................ 182

2. ENTREGA DE BIENES CON FINES PROMOCIONALES ................................................................ 184

CASO Nº 59 : ENTREGA DE BIENES PROMOCIONALES QUE NO SUPERA EL LÍMITE ................... 184

CASO Nº 60 : ENTREGA DE BIENES PROMOCIONALES QUE SUPERAN EL LÍMITE ....................... 188

3. BONIFICACIONES ................................................................................................................................. 190

CASO Nº 61 : BONIFICACIÓN OTORGADA A CLIENTE ..................................................................... 190

CASO Nº 62 : TRATAMIENTO DE LAS BONIFICACIONES OBTENIDAS ............................................. 192

4. NOTAS DE DÉBITO ............................................................................................................................... 193

CASO N° 63 : NOTA DE DÉBITO EN UNA OPERACIÓN SUJETA A PERCEPCIÓN ............................ 193

CASO Nº 64 : EMISIÓN DE NOTA DE DÉBITO POR INTERESES ........................................................ 196

CASO N° 65 : NOTA DE DÉBITO POR AJUSTE DE PRECIO ............................................................... 197

5. NOTAS DE CRÉDITO ............................................................................................................................ 199

CASO N° 66 : ANULACIÓN DE VENTAS EFECTUADAS Y APLICACIÓN DE LA NOTA DE CRÉDITO
CONTRA FUTURA VENTA ............................................................................................. 199

CASO N° 67 : NOTA DE CRÉDITO EN UNA OPERACIÓN SUJETA A PERCEPCIÓN .......................... 209

CASO N° 68 : EMISIÓN DE NOTA DE CRÉDITO POR DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS ................ 211

CASO N° 69 : EMISIÓN DE NOTA DE CRÉDITO POR ANULACIÓN DE LA OPERACIÓN.................. 213

CASO N° 70 : EMISIÓN DE NOTA DE DÉBITO Y DE NOTA DE CRÉDITO ......................................... 215

CASO N° 71 : EMISIÓN DE LA NOTA DE CRÉDITO EN MONEDA EXTRANJERA.............................. 220

RECONOCIMIENTOS DE INGRESOSCapítulo IV

1. INGRESOS POR VENTA DE BIENES ................................................................................................. 227

CASO Nº 72 : ANTICIPO RECIBIDO DE CLIENTE VINCULADO Y RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
POR VENTA .................................................................................................................... 227

CASO Nº 73 : VENTA DE MERCADERÍAS CON PAGO EN ESPECIE ................................................... 229

CASO Nº 74 : VENTA DE MERCADERÍAS “CON INTERÉS IMPLÍCITO” ............................................. 230

CASO Nº 75 : MOMENTO PARA RECONOCER UN INGRESO ............................................................ 233

CASO Nº 76 : RECONOCIMIENTO DE INTERESES EN EL CASO DE VENTAS AL CRÉDITO ............ 236

CASO Nº 77 : BASE IMPONIBLE DEL IGV EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES ....................... 237

CASO Nº 78 : GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO – CUENTA POR COBRAR ....................... 239

2. INGRESOS POR SERVICIOS Y OTROS ............................................................................................ 240

CASO Nº 79 : ¿CUÁL ES EL CRITERIO PARA RECONOCER UN INGRESO: LA FACTURACIÓN O EL
DEVENGO?..................................................................................................................... 240

CASO Nº 80 : RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR REGALÍAS ................................................... 244

CASO Nº 81 : RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS EDUCATIVOS . 245

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586 ASESOR EMPRESARIAL

C.P.C. ABOG. HENRY AGUILAR ESPINOZA

CASO Nº 82 : RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR SERVICIOS .................................................. 246

CASO Nº 83 : INGRESOS POR SERVICIOS LEGALES Y APLICACIÓN DE LA DETRACCIÓN .......... 248

CASO Nº 84 : INGRESOS POR DIVIDENDOS ..................................................................................... 250

CASO Nº 85 : PRÉSTAMO OTORGADO A UNA EMPRESA Y RECONOCIMIENTO DE INTERESES .... 251

3. FIDELIZACIÓN DE CLIENTES ............................................................................................................. 253

CASO Nº 86 : TRATAMIENTO DE LOS “PUNTOS” QUE SE OTORGAN CON MOTIVO DE LAS
COMPRAS ...................................................................................................................... 253

CASO Nº 87 : PREMIOS ENTREGADOS POR LA EMPRESA POR CANJE DE “PUNTOS BONNUSS” 255

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTOCapítulo V

1. ARRENDAMIENTO FINANCIERO ....................................................................................................... 261

CASO Nº 88 : VEHÍCULO ADQUIRIDO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO .................................... 261

CASO N° 89 : CESIÓN DE POSICIÓN CONTRACTUAL DE UN VEHÍCULO ADQUIRIDO EN ARREN-
DAMIENTO FINANCIERO .............................................................................................. 265

CASO N° 90 : CONTABILIZACIÓN DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO ........................................... 270

2. OPERACIONES CON TARJETA DE CRÉDITO ................................................................................. 272

CASO N° 91 : COMPRA DE ACTIVO CON TARJETA DE CRÉDITO ..................................................... 272

CASO Nº 92 : CONSUMO EN RESTAURANT CON TARJETA DE CRÉDITO ........................................ 276

CASO Nº 93 : RETIRO DE EFECTIVO CON TARJETA DE CRÉDITO EMPRESARIAL ......................... 280

CASO Nº 94 : GERENTE DE LA EMPRESA QUE PAGA CON TARJETA DE CRÉDITO PERSONAL Y
QUE PIDE REEMBOLSO A LA EMPRESA ..................................................................... 283

3. OPERACIONES DE PRÉSTAMO Y USO DE LA FACTURA NEGOCIABLE .................................. 284

CASO Nº 95 : PRÉSTAMO RECIBIDO DE UNA ENTIDAD FINANCIERA ............................................. 284

CASO N° 96 : ENDEUDAMIENTO ENTRE EMPRESAS VINCULADAS ................................................ 288

CASO N° 97 : RECONOCIMIENTO DE GASTOS POR INTERESES DE PRÉSTAMOS ......................... 289

CASO Nº 98 : PRÉSTAMOS A FAVOR DEL PERSONAL ....................................................................... 291

CASO N° 99 : FACTORING SIN RECURSO........................................................................................... 292

CASO N° 100 : FACTURA NEGOCIABLE Y FACTORING SIN RECURSO ............................................. 294

CASO N° 101 : FACTURA NEGOCIABLE Y OPERACIÓN DE DESCUENTO ......................................... 296

CASO N° 102 : FINANCIAMIENTO CON ENDOSO DE WARRANT........................................................ 299

CASO N° 103 : PRÉSTAMO EFECTUADO A UN ACCIONISTA DE LA EMPRESA ................................. 303

CORRECCIÓN DE ERRORES CONTABLESCapítulo VI

1. GASTOS Y OPERACIONES NO REGISTRADAS EN EL EJERCICIO ANTERIOR ...................... 309

CASO Nº 104 : GASTO DE MANTENIMIENTO NO CONTABILIZADO .................................................. 309

CASO Nº 105 : PRÉSTAMO E INTERESES NO CONTABILIZADOS ....................................................... 310

CASO Nº 106 : ERROR EN LA CONTABILIZACIÓN DE LAS EXISTENCIAS ......................................... 312

CASO Nº 107 : COMPROBANTE RECIBIDO CON ATRASO .................................................................. 314

CASO Nº 108 : DESCONOCIMIENTO DEL CRÉDITO FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES POR
PARTE DE SUNAT .......................................................................................................... 315

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587ÍNDICE GENERAL

CONTABILIDAD EMPRESARIAL - 200 CASOS PRÁCTICOS

CASO Nº 109 : REPARO DEL IGV E IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO ANTERIOR ................ 317

CASO Nº 110 : INFRACCIÓN COMETIDA EN EJERCICIOS ANTERIORES .......................................... 320

CASO Nº 111 : COMPRA DE ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN NO CONTABILIZADA ......................... 323

CASO N° 112 : RECLASIFICACIÓN DE MERCADERÍA COMO ACTIVO FIJO ....................................... 325

CASO N° 113 : PROVISIÓN POR LITIGIO NO CONTABILIZADO ......................................................... 327

CASO N° 114 : RECIBO POR HONORARIO NO CONTABILIZADO ...................................................... 328

CASO N° 115 : ERROR EN LA CONTABILIZACIÓN DE LAS VENTAS A PLAZOS ............................... 330

CASO N° 116 : RECLASIFICACIÓN CONTABLE DE ACTIVOS FIJOS .................................................. 332

2. CORRECCIÓN DE ERRORES POR OPERACIONES NO REALES ................................................ 333

CASO Nº 117 : DESCONOCIMIENTO DEL CRÉDITO FISCAL DE PERIODOS ANTERIORES POR
OPERACIONES NO REALES .......................................................................................... 333

CASO Nº 118 : REPARO DEL IGV POR OPERACIONES NO SUSTENTADAS ....................................... 336

CASO N° 119 : CONFIGURACIÓN DE OPERACIONES NO REALES .................................................... 340

OPERACIONES SOCIETARIASCapítulo VII

1. CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS ........................................................................................................ 345

CASO Nº 120 : APORTES DE CAPITAL PARA LA CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD .................... 345

CASO Nº 121 : APORTE DE BIENES EN LA CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD ........................... 346

CASO Nº 122 : APORTES PARA LA CONSTITUCIÓN DE UNA E.I.R.L. ............................................... 347

2. AUMENTO DE CAPITAL ........................................................................................................................ 349

CASO Nº 123 : NUEVOS APORTES ....................................................................................................... 349

CASO Nº 124 : CAPITALIZACIÓN DE CRÉDITOS .................................................................................. 351

CASO Nº 125 : CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES ............................................................................... 352

CASO Nº 126 : CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS LEGALES ................................................................. 353

CASO Nº 127 : AUMENTO DE CAPITAL CON APORTE DE INMUEBLE ............................................... 355

CASO Nº 128 : EMISIÓN DE NUEVAS ACCIONES Y PRIMAS DE CAPITAL .......................................... 356

CASO Nº 129 : AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES ....................................................... 357

3. REDUCCIÓN DE CAPITAL ................................................................................................................... 359

CASO Nº 130 : REDUCCIÓN OBLIGATORIA DE CAPITAL .................................................................... 359

CASO Nº 131 : REDUCCIÓN DE CAPITAL QUE CALIFICA COMO DIVIDENDOS ................................ 362

CASO Nº 132 : REDUCCIÓN DE CAPITAL PARA CUBRIR PÉRDIDAS .................................................. 363

CASO Nº 133 : REDUCCIÓN DE CAPITAL POR RETIRO DE ACCIONISTA .......................................... 365

CASO Nº 134 : REDUCCIÓN POR CONDONACIÓN DE DIVIDENDOS PASIVOS ................................. 366

4. RESERVA LEGAL .................................................................................................................................... 368

CASO Nº 135 : CÁLCULO DE LA RESERVA LEGAL .............................................................................. 368

CASO Nº 136 : OBLIGACIÓN DE REALIZAR RESERVAS EN UNA EIRL ............................................... 369

5. DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS ...................................................................................................... 370

CASO Nº 137 : DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS.................................................................................. 370

CASO Nº 138 : DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS EN ESPECIE A LOS ACCIONISTAS ........................ 372

CASO Nº 139 : DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR UNA PERSONA JURÍDICA ....................................... 375

CASO Nº 140 : ¿LOS ADELANTOS DE DIVIDENDOS ESTÁN SUJETOS A RETENCIÓN? ................... 376

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588 ASESOR EMPRESARIAL

C.P.C. ABOG. HENRY AGUILAR ESPINOZA

CASO Nº 141 : LA DISTRIBUCIÓN OBLIGATORIA DE DIVIDENDOS ................................................... 378

CASO Nº 142 : LA DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES EN PROPORCIÓN A LOS APORTES .................. 380

CASO Nº 143 : PARTICIPACIÓN DE LOS DIRECTORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA ....... 383

CASO Nº 144 : DIVIDENDOS NO COBRADOS POR EL ACCIONISTA .................................................. 384

6. REORGANIZACIÓN Y OTROS CASOS .............................................................................................. 385

CASO Nº 145 : IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE UNA ESCISIÓN PARCIAL ....................................... 385

CASO Nº 146 : CONTABILIZACIÓN DE UNA COMBINACIÓN DE NEGOCIOS .................................... 388

CASO Nº 147 : ACCIONES EN TESORERÍA ........................................................................................... 394

CASO Nº 148 : LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN LA LEY GENERAL DE
SOCIEDADES ................................................................................................................. 397

CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y OTROS TRIBUTOSCapítulo VIII

1. CONTABILIDAD DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................... 403

CASO Nº 149 : RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA ....................... 403

CASO Nº 150 : RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA .......................... 406

CASO Nº 151 : RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA A UN TRABAJA-
DOR CON REMUNERACIÓN FIJA ................................................................................. 408

CASO N° 152 : DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA .................... 410

CASO N° 153 : RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA ...................................................... 412

CASO N° 154 : COMPENSACIÓN DEL SALDO A FAVOR CONTRA LOS PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA ................................................................................................ 415

CASO N° 155 : RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO ..................................... 418

CASO N° 156 : DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE TERCERA CATEGORÍA
DEL EJERCICIO 2016 .................................................................................................... 420

2. CONTABILIZACIÓN DE OTROS TRIBUTOS E INFRACCIONES .................................................. 435

CASO Nº 157 : TRATAMIENTO DEL IGV EN EL RETIRO DE BIENES ................................................... 435

CASO Nº 158 : CÁLCULO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) AL CIERRE
DEL EJERCICIO ............................................................................................................. 438

CASO N° 159 : REGISTRO Y CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA ALCABALA ......................................... 440

CASO N° 160 : GASTO POR IMPUESTO PREDIAL ............................................................................... 442

CASO N° 161 : GASTO POR LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO .......................................................... 443

CASO N° 162 : REGISTRO DEL PAGO DEL ITAN .................................................................................. 444

CASO N° 163 : INFRACCIÓN TRIBUTARIA DETECTADA POR SUNAT ................................................. 447

CASO Nº 164 : DECLARACIÓN JURADA PRESENTADA FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO ............ 448

CASO Nº 165 : CONTRIBUYENTE OMISO A LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES ................... 449

CASO Nº 166 : CAMBIO EN LA VERSIÓN DEL PDT PLAME Y SUBSANACIÓN DE LA INFRACCIÓN 450

CASO Nº 167 : EXCLUSIÓN DE BUENOS CONTRIBUYENTES Y SUBSANACIÓN DE LA
INFRACCIÓN .................................................................................................................. 451

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589ÍNDICE GENERAL

CONTABILIDAD EMPRESARIAL - 200 CASOS PRÁCTICOS

OPERACIONES INTERNACIONALES Y RETENCIÓN
DEL IMPUESTO A LA RENTA

Capítulo IX

1. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES ............................................................................................. 455

CASO Nº 168 : IMPORTACIÓN DE MERCADERÍAS ............................................................................... 455

CASO N° 169 : EXPORTACIÓN DE BIENES Y CÁLCULO DEL SFMB ................................................... 462

CASO Nº 170 : EXPORTACIÓN SUJETA A CONFIRMACIÓN ................................................................ 467

CASO N° 171 : EXPORTACIÓN DE SERVICIOS ..................................................................................... 469

2. OPERACIONES CON SUJETOS NO DOMICILIADOS .................................................................... 471

CASO Nº 172 : RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
DIGITALES ...................................................................................................................... 471

CASO Nº 173 : SERVICIOS PRESTADOS POR UN PROFESIONAL NO DOMICILIADO ........................ 474

CASO N° 174 : CONTRATO DE PRÉSTAMO CON UN SUJETO NO DOMICILIADO ............................. 477

CASO N° 175 : SERVICIOS PROFESIONALES RECIBIDOS DE UNA PERSONA NATURAL NO DOMI-
CILIADA .......................................................................................................................... 480

CASO N° 176 : IMPUESTO A LA RENTA EN SERVICIOS DE ASISTENCIA TÉCNICA........................... 482

CASO N° 177 : SERVICIO DE TRANSPORTE PRESTADO PARTE EN EL PAÍS Y PARTE EN EL
EXTERIOR ...................................................................................................................... 484

CASO Nº 178 : ARRENDAMIENTO DE BIEN INMUEBLE POR UN NO DOMICILIADO ........................ 487

CASO Nº 179 : RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE QUNTA CATEGORIA A UN TRABAJADOR
NO DOMICILIADO ......................................................................................................... 489

OPERACIONES DIVERSASCapítulo X

1. PENALIDADES ........................................................................................................................................ 493

CASO Nº 180 : PENALIDAD EN LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO ................................................... 493

CASO Nº 181 : INCUMPLIMIENTO CONTRACTUAL ............................................................................. 496

2. OBSEQUIOS Y AGASAJOS A FAVOR DEL PERSONAL ................................................................. 498

CASO Nº 182 : ENTREGA DE CANASTAS NAVIDEÑAS A LOS TRABAJADORES ................................ 498

CASO Nº 183 : ENTREGA DE VALES A LOS TRABAJADORES ............................................................. 500

CASO Nº 184 : GASTOS POR LA CELEBRACIÓN DE LA NAVIDAD ..................................................... 502

3. GASTOS DE REPRESENTACIÓN ........................................................................................................ 503

CASO Nº 185 : CÁLCULO DEL CRÉDITO FISCAL DE LOS GASTOS DE REPRESENTACIÓN ............. 503

CASO Nº 186 : CRÉDITO FISCAL DE LOS GASTOS DE REPRESENTACIÓN ....................................... 507

4. ENTREGA DE ARRAS ............................................................................................................................ 509

CASO Nº 187 : ARRAS DE RETRACTACIÓN SOBRE VENTA DE INMUEBLE ....................................... 509

CASO Nº 188 : ARRAS CONFIRMATORIAS EN LA COMPRA DE UNA MAQUINARIA TEXTIL ............. 512

5. RECARGO AL CONSUMO .................................................................................................................... 514

CASO Nº 189 : EL RECARGO AL CONSUMO ¿ES UN INGRESO? ........................................................ 514

CASO Nº 190 : ABONO DEL RECARGO AL CONSUMO ....................................................................... 515

6. EL DEVENGO DE LOS GASTOS ......................................................................................................... 517

CASO Nº 191 : ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO .............................................................. 517

CASO Nº 192 : GASTO POR SERVICIOS PÚBLICOS ............................................................................. 518

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590 ASESOR EMPRESARIAL

C.P.C. ABOG. HENRY AGUILAR ESPINOZA

CASO Nº 193 : SERVICIOS PAGADOS POR ADELANTADO ................................................................. 520

CASO Nº 194 : SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO ................................................................... 522

CASO Nº 195 : IMPLICANCIAS DEL RETIRO DE BIENES ..................................................................... 524

CASO Nº 196 : CONSUMO DE TELÉFONO CELULAR ASUMIDO POR LA EMPRESA ......................... 526

CASO Nº 197 : GASTOS COMUNES DE EMPRESAS UBICADAS EN INMUEBLES SUJETOS AL
RÉGIMEN DE UNIDADES INMOBILIARIAS DE PROPIEDAD EXCLUSIVA Y DE
PROPIEDAD COMÚN ..................................................................................................... 528

CASO Nº 198 : GASTOS PREOPERATIVOS ........................................................................................... 530

CASO Nº 199 : PROVISIÓN DE GARANTÍA SOBRE VENTAS ............................................................... 533

CASO Nº 200 : TRATAMIENTO DEL PAGO DE TASAS .......................................................................... 535

CASO Nº 201 : GASTOS POR MANTENIMIENTO DE LA CUENTA CORRIENTE .................................. 537

CASO Nº 202 : GASTOS EFECTUADOS CON EL DINERO DEL FONDO FIJO ..................................... 537

7. BANCARIZACIÓN................................................................................................................................... 539

CASO Nº 203 : BANCARIZACIÓN PARCIAL Y EFECTOS TRIBUTARIOS .............................................. 539

CASO Nº 204 : EL PAGO A TERCEROS Y SU IMPLICANCIA EN LA BANCARIZACIÓN....................... 542

CASO Nº 205 : LA BANCARIZACIÓN ¿PUEDE SER CUMPLIDA POR UN TERCERO? ......................... 545

8. DETERMINACIÓN DE LAS GANANCIAS POR ACCIÓN ................................................................ 548

CASO Nº 206 : DETERMINACIÓN DEL PROMEDIO PONDERADO DE ACCIONES ORDINARIAS EN
CIRCULACIÓN .............................................................................................................. 548

CASO Nº 207 : CÁLCULO DE LAS GANANCIAS POR ACCIÓN BÁSICAS ............................................ 549

CASO N° 208 : CÁLCULO DE LAS GANANCIAS POR ACCIÓN BÁSICAS CON CAPITALIZACIÓN DEL
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN ................................................................................... 549

CASO Nº 209 : CÁLCULO DE LA GANANCIAS POR ACCIÓN DILUIDAS CONSIDERANDO ..............
OBLIGACIONES CONVERTIBLES ................................................................................. 550

9. APLICACIÓN DE LA NIC 12 "IMPUESTO A LA RENTA" ................................................................. 551

CASO Nº 210 : ANÁLISIS DE LA DEPRECIACIÓN DEL VEHÍCULO AL CIERRE DEL EJERCICIO ....... 551

CASO Nº 211 : AJUSTE DEL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO COMO CONSECUENCIA DEL CAMBIO
DE LA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA ................................................................... 554

ANEXOS

1. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ................................................................................... 561

2. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA .............................................. 580

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